נספח ג׳ - מדריך לחוק לצמצום השימוש במזומן
א. כללי
החוק לצמצום השימוש במזומן, התשע"ח-2018 (להלן: "החוק") נחקק במרץ 2018 ונכנס לתוקף ב-1.1.2019 מטרת החוק היא לצמצם את ההון השחור ולסייע במאבק בפעילות פלילית, לרבות פשיעה חמורה, העלמות מס, הלבנת הון ומימון טרור. החוק קובע הגבלות על שימוש במזומן ובצ'קים.
ב. הגדרות מרכזיות בחוק
- "עסקה" מכירה או קנייה של נכס או מתן שירות או קבלתו.
- ״מחיר העסקה" התמורה שהצדדים לעסקה הסכימו עליה בעבור הנכס או השירות, לרבות מס ערך מוסף, מס קנייה ובלו, וכן הוצאות הנלוות לעסקה שסוכמו עם מוכר הנכס או עם נותן השירות. לדוגמא: עסקה לרכישת מטבח: מחיר המטבח 50,000 ₪+ הרכבה 2,000 ₪ +הובלה 1,000 ₪. מחיר העסקה הוא: 53,000 ₪ + מע"מ. הבהרות וחריגים לעניין חישוב מחיר העסקה:
- בעסקה לרכישת מספר מוצרים בעת ובעונה אחת: מחיר העסקה יהיה המחיר של כל המוצרים יחד.
- בעסקה מתמשכת למתן שירות ( = עסקה למתן שירות שלא מוגבל בזמן ולא מוגבל לנושא ספציפי) כל תשלום שנקבע בהסכם יחשב כעסקה נפרדת- כמחיר עסקה. לדוגמא: מנוי לחדר כושר, כשהמנוי אינו לזמן מוגבל, כל תשלום שנקבע במנוי מהווה את מחיר העסקה.
- בעסקה למתן שירות התחום בזמן או ניתן לנושא ספציפי, מחיר העסקה יהיה המחיר עליו סיכמו עבור כל השירות שניתן. לדוגמא: עסקה בין סטודנט לאוניברסיטה למתן שירות לימודים שנתי, מחיר העסקה יהיה שכר הלימוד השנתי, לא משנה בכמה תשלומים מדובר.
- בעסקת שכירות שהתמורה משולמת מעת לעת, כל תשלום שיש לשלם הוא מחיר העסקה. לדוגמא: בחוזה שכירות שבו נקבע כי יש לשלם תשלום חודשי של 10,000 ₪ מחיר העסקה הוא 10,000 ₪.
- בעסקה שנושאה הוא מזומן, ובכלל זה הפקדה לחשבון הבנק של המפקיד, משיכה, עברה או המרה של מזומן, מחיר העסקה יהיה רק על מרכיב העמלה ולא על עצם ההפקדה, המשיכה וכו.
- "עוסק" מי שמוכר נכס או נותן שירות במהלך עסקיו, לרבות מלכ"ר.
- "אדם שאינו עוסק" לרבות עוסק שלא במסגרת עסקו.
ג. הוראות החוק באשר לעוסק (במסגרת עסקו)
- עוסק המבצע פעולה של עסקה/ הלוואה/ תרומה עד לסכום של 11,000 ₪, אין הגבלה על קבלה או תשלום באמצעות מזומן.
בעסקה מעל סכום זה העוסק יכול לשלם או לקבל במזומן רק עד 10% ממחיר העסקה או 11,000 ₪, לפי הנמוך בהם. חריג: ההגבלה על הלוואות לא יחול על הלוואות שנותן גוף פיננסי מפוקח.(1) - עוסק המבצע עסקת מכירה לתייר(2) עד לסכום של 55,000 ₪, אין הגבלה על קבלה במזומן. בעסקה מעל סכום זה העוסק יכול לקבל במזומן מהתייר רק עד 10% ממחיר העסקה או 55,000 ₪, לפי הנמוך בהם.
- עוסק המשלם או מקבל שכר עבודה עד לסכום של 11,000 ₪ אין לו הגבלה על קבלה או תשלום במזומן. כששכר העבודה גבוה מסכום זה, חל איסור לעוסק לשלם/ לקבל באמצעות מזומן, החל מהשקל הראשון.
- עוסק הנותן או מקבל מתנה עד לסכום של 50,000 ₪ אין לו הגבלה על קבלה או תשלום במזומן. במתנה מעל סכום זה העוסק יכול לשלם או לקבל מתנה במזומן רק עד 10% מסכום המתנה או 50,000 ₪, לפי הנמוך בהם.
מיום 1.8.2022 תוקטן התקרה אצל עוסק, ובמקום סכום של 11,000 ₪ התקרה תהיה 6,000 כלומר עד לסכום של 6,000 ₪ אין כל הגבלה ומעל לסכום זה ניתן יהיה לשלם/לקבל 6,000 ₪ או 10% ממחיר הפעולה עסקה/הלוואה/תרומה לפי הנמוך. לגבי מתנה התקרה יורדת ל-15,000 ₪ במקום 50,000 ₪, כלומר, במתנה מעל סכום של 15,000 ₪ העוסק יכול לתת או לקבל במזומן רק 10% ממחיר המתנה או 15,000 ₪, לפי הנמוך.
-
עוסק יקבל או ייתן צ'ק, בכל סכום, רק כאשר שם מקבל התשלום נקוב בצ'ק כנפרע (בצ'ק שניתן בפעם הראשונה) או כנסב (בצ'ק מוסב). הגבלות החלות על צ'ק עבור: עסקה, שכר עבודה, תרומה, הלוואה, מתנה.
-
עוסק יסב צ'ק ויקבל צ'ק מוסב, בכל סכום, רק אם שמו ומספר תעודת זהותו של המסב נקובים בצ'ק.
- עוסק יתעד את אמצעי התשלום / התקבול שבאמצעותו שילם תשלום או קיבל תקבול.
תיעוד נאות:
- תיעוד תקבולים: יש לפרט את אמצעי התקבול בקבלה (או בחשבונית מס קבלה). לדוגמא: עוסק קיבל תקבול של 50,000 ₪ באמצעות: 5,000 במזומן ו-45,000 ₪ בצ'ק. תיעוד נאות יחשב אם העוסק יציין בקבלה את אמצעי התשלום: 5,000 ₪ במזומן, 45,000 ₪ בצ'ק שמספרו xxx, שם הבנק yyy, מ"ח zzz.
- תיעוד תשלומים: שמירת הקבלה שקיבל העוסק שבה מפורטים אמצעי התשלום (תיעוד החוץ). במידה ואין פירוט בקבלה, יש לרשום את אמצעי התשלום בספר כרוך אחר.
ד. הוראות החוק באשר לעו"ד ורו"ח במסגרת מתן שירות עסקי ללקוח
בנוסף על האמור בסעיף ג' לעיל, קיימות הגבלות על עו"ד ורו"ח במסגרת מתן שירות עסקי ללקוח.
"שירות עסקי" - כל אחת מהפעולות הבאות:
- קנייה, מכירה או חכירה לדורות של נכסי דלא ניידי.
- קנייה או מכירה של עסק.
- ניהול נכסי הלקוח, ובכלל זה ניהול כספים, ניירות ערך ונכסי דלא ניידי, וכן ניהול חשבונות של לקוח בתאגיד בנקאי או באחד מהגופים המנויים בפרטים 1-4 ו-6 לתוספת השלישית של חוק איסור הלבנת הון, תש"ס – 2000.
- קבלה, החזקה או העברה של כספים לצורך הקמה או ניהול של תאגיד.
- הקמה או ניהול של תאגיד, עסק או נאמנות לאחר.
אין הגבלה לעו"ד/רו"ח לקבל תשלום באמצעות מזומן עבור שירות עסקי הניתן ללקוח שהוא עוסק בסך של עד 6,000 ₪, ועד 15,000 ₪ ללקוח שהוא אדם פרטי. בשירות עסקי מעל 6,000 ₪ לעוסק או 15,000 ₪ לאדם פרטי, חל איסור על העו"ד/רו"ח לקבל תשלום באמצעות מזומן, החל מהשקל הראשון.
ה. הוראות החוק באשר לאדם פרטי
- בעסקה בין שני אנשים פרטיים עד לסכום של 50,000 ₪, אין לשניהם הגבלה על קבלה או תשלום במזומן. בעסקה מעל סכום זה, שניהם יכולים לשלם או לקבל תשלום במזומן רק עד 10% ממחיר העסקה או 50,000 ₪, לפי הנמוך בהם.
מיום 1.8.2022 תוקטן התקרה בין שני אנשים פרטיים ובמקום סכום של 50,000 ₪ התקרה תהיה 15,000 ₪. כלומר, מעל סכום של ₪15,000 יוכלו לשלם או לקבל מזומן רק 10% ממחיר העסקה או 15,000 ₪, לפי הנמוך.
- בעסקת רכישה מעוסק: בעסקה עד 11,000 ₪ אין לאדם הפרטי הגבלה על תשלום באמצעות מזומן לעוסק. מעל סכום זה, האדם הפרטי יכול לשלם רק עד 10% ממחיר העסקה במזומן או 11,000 ₪, לפי הנמוך בהם לעוסק.
מיום 1.8.2022 תוקטן התקרה ברכישה מעוסק ובמקום סכום של 11,000 ₪ התקרה תהיה 6,000 ₪. כלומר, מעל סכום של 6,000 ₪ יוכלו לשלם או לקבל מזומן רק 10% ממחיר העסקה או 6,000 ש"ח לפי הנמוך.
-
בעסקת מכירה לעוסק: בעסקה עד 50,000 ₪ אין לאדם הפרטי הגבלה של קבלת תשלום באמצעות מזומן מהעוסק. מעל סכום זה, האדם הפרטי יכול לקבל תשלום במזומן רק עד 10% ממחיר העסקה או 50,000 ₪, לפי הנמוך בהם.
מיום 1.8.2022 תוקטן התקרה במכירה לעוסק ובמקום סכום של 50,000 ₪ התקרה תהיה 15,000 ₪. כלומר, מעל סכום של 15,000 ₪ יוכלו לשלם או לקבל מזומן רק 10% ממחיר העסקה או 15,000 ₪ לפי הנמוך.
-
אדם פרטי הנותן או מקבל הלוואה/ תרומה עד לסכום של 11,000 ₪ אין לו הגבלה על מתן קבלת תשלום באמצעות מזומן. בהלוואה/תרומה מעל סכום זה האדם הפרטי יכול לתת או לקבל במזומן רק עד 10% מסכום ההלוואה/ התרומה או 11,000 ₪, לפי הנמוך.
מיום 1.8.2022 תוקטן התקרה ובמקום סכום של 11,000 ₪ התקרה תהיה 6,000 ₪. כלומר, מעל סכום של 6,000 ₪, יוכלו לשלם או לקבל מזומן רק 10% מסכום ההלוואה או 6,000 ₪, לפי הנמוך.
- אדם פרטי המשלם או מקבל שכר עבודה עד לסכום של 11,000 ₪ אין לו הגבלה על קבלה או תשלום במזומן. כששכר העבודה גבוה מסכום זה, חל איסור לאדם הפרטי לשלם/ לקבל באמצעות מזומן, החל מהשקל הראשון.
מיום 1.8.2022 תוקטן התקרה ובמקום סכום של 11,000 ₪ התקרה תהיה 6,000 ₪. כלומר, שכר עבודה מעל סכום של 6,000 ₪ לא יוכל להיות במזומן (ישנה הקלה בענישה על מקבל שכר עבודה שבין 6,000 ₪- 8,500 ₪ – ראה בהמשך).
-
אדם פרטי הנותן או מקבל מתנה עד לסכום של 50,000 ₪ אין לו הגבלה על קבלה או תשלום במזומן. במתנה מעל סכום זה האדם הפרטי יכול לשלם או לקבל במזומן רק עד 10% מסכום המתנה או 50,000 ₪, לפי הנמוך.
מיום 1.8.2022 תוקטן התקרה לגבי קבלה או מתן של מתנה ובמקום סכום של 50,000 התקרה תהיה 15,000 ₪. כלומר, מעל סכום של 15,000 ₪ יוכלו לקבל או לתת מתנה במזומן רק 10%ממחיר המתנה או 15,000 ₪, לפי הנמוך.
-
חריג ההגבלות על השימוש במזומן לא חלות בין קרובי משפחה, למעט על תשלום במזומן לקרוב משפחה עבור שכר עבודה. קרוב משפחה הוא– בן זוג, הורה, הורה הורה, בן, בת, אח, אחות וילדיהם, נכד או נכדה ובני זוג של כל אחד מאלה וכן כל אדם אחר הסמוך על שולחנו.
-
בצ'ק בין שני אנשים פרטיים - החוק מגביל רק לגבי צ'קים בסכום שמעל 5,000 ₪. בצ'ק מעל סכום זה, שניהם יכולים לשלם או לקבל צ'ק רק כאשר שם מקבל הצ'ק נקוב בצ'ק כמקבל (בצ'ק שניתן בפעם הראשונה) או כנסב (בצ'ק מוסב).
- בצ'ק שאדם פרטי נותן לעוסק: בכל סכום של צ'ק, אדם פרטי ייתן צ'ק לעוסק רק כאשר שם העוסק נקוב כנפרע (בשיק שניתן בפעם הראשונה) או כנסב (בצ'ק מוסב) .
- בצ'ק שאדם פרטי מקבל מעוסק: החוק מגביל רק לגבי צ'קים בסכום שמעל 5,000 ₪. בצ'ק מעל סכום זה, האדם הפרטי יכול לקבל צ'ק רק כאשר שמו נקוב בצ'ק כמקבל (בצ'ק שניתן בפעם הראשונה) או כנסב (בצ'ק מוסב).
- הגבלות החלות על צ'קים עבור: עסקה, שכר עבודה, תרומה, הלוואה, מתנה.
- אדם פרטי יסב שיק ויקבל צ'ק מוסב, בכל סכום, רק אם שמו ומספר תעודת זהותו של המסב נקובים בצ'ק.
ו. הוראות החוק באשר לתייר
ההגבלות על תייר זהות להגבלות על אדם פרטי, למעט בעסקה בה תייר רוכש מעוסק: עד לסכום של 55,000 ₪, אין הגבלה לתייר על תשלום במזומן לעוסק. בעסקה מעל סכום זה התייר יכול לשלם במזומן לעוסק רק עד 10% ממחיר העסקה או 55,000 ₪, לפי הנמוך בהם.
מיום 1.8.2022 תוקטן התקרה לגבי תייר ובמקום סכום של 55,000 ₪ התקרה תהיה 40,000 ₪. כלומר, מעל סכום של 40,000 ₪ יוכלו התיירים לשלם במזומן רק 10% ממחיר העסקה או 40,000 ₪ לפי הנמוך.
ז. ענישה למפרי החוק
ז.1 הענישה החלה על עוסק - עיצום כספי:
שיעור העיצום הכספי נגזר מסכום ההפרה. סכום ההפרה הוא: הסכום שאסור היה לשלם במזומן, התשלום בצ'ק או התשלום בצ'ק המוסב ללא הפרטים הנדרשים, התקבול או התשלום ללא התיעוד.
- אם סכום ההפרה הוא עד 25,000 ₪ - שיעור העיצום הוא 15% מסכום ההפרה.
- אם סכום ההפרה מעל 25,000 ₪ ועד 50,000 - שיעור העיצום הוא 20% מסכום ההפרה.
- אם סכום ההפרה מעל 50,000 ₪ - שיעור העיצום הוא 30% מסכום ההפרה.
באתר רשות המסים מפורסם סימולטור חוק המזומן שנועד לסייע לעוסק לכלכל את צעדיו ולמלא אחר הוראות החוק. הסימולטור הוא אנונימי ומאפשר:
- לחשב את הסכום המרבי המותר לשלם/ לקבל במזומן.
- לחשב את סכום ההפרה והענישה בגינה.
- הפרה(3) חוזרת - התנאים המצטברים לקיומה של הפרה חוזרת:
- הפרה של אותה הוראה בחוק.
- הוטל על המפר עיצום כספי בגין ההפרה הקודמת.
- ההפרה האחרונה בוצעה תוך שנתיים מקודמתה. הענישה על הפרה חוזרת - עיצום כספי בגובה ההפרה הקודמת בנוסף לעיצום הכספי על ההפרה האחרונה.
ז.2 הענישה החלה על אדם פרטי, רו"ח ועו"ד במסגרת מתן שירות עסקי ותייר - קנס מנהלי:
שיעור הקנס המנהלי נגזר מסכום ההפרה. סכום ההפרה הוא: הסכום שאסור היה לשלם במזומן, התשלום בצ'ק או התשלום בצ'ק המוסב ללא הפרטים הנדרשים, התקבול או התשלום ללא התיעוד.
- אם סכום ההפרה הוא עד 25,000 ₪ - שיעור הקנס המנהלי הוא 10% מסכום ההפרה.
- אם סכום ההפרה מעל 25,000 ₪ ועד 50,000 שיעור הקנס המנהלי הוא 15% מסכום ההפרה.
- אם סכום ההפרה מעל 50,000 ₪ - שיעור הקנס המנהלי הוא 25% מסכום ההפרה.
- החרגה: החל ב-1.8.2022 מקבל שכר עבודה בין 6,000-8,500 ₪ שהפר את החוק, הקנס יהיה 5% בלבד. כמו כן בשנתיים הראשונות יוטל קנס רק לאחר התראה.
- קנס "כפול" בהפרה חוזרת.
ח. הוראות החוק באשר למעשה מרמה
העושה מעשה מרמה, לרבות אחד מהמעשים המפורטים להלן, במטרה להתחמק מאחד האיסורים לגבי השימוש במזומן, דינו מאסר של שלוש שנים.
- פיצול: עסקה, שכר עבודה, תרומה, הלוואה או מתנה
- רישום פרטים כוזבים במסמך.
ט. הוראות החוק באשר לרוכש זכויות במקרקעין
- רוכש זכויות במקרקעין, החייב בהגשת הצהרה לפי סעיף 73 לחוק מיסוי מקרקעין, יהיה חייב במסגרת הצהרתו, לסמן רק אחת משתי האפשרויות הבאות:
- פרטי אמצעי התשלום, שבהם מועברת התמורה, ידועים לי
- פרטי אמצעי התשלום אינם ידועים לי במועד הגשת הצהרה זו
- מילוי סעיף זה הינו חובה. ללא סימון כאמור, לא יונפק אישור מסים בגין העסקה.
- יובהר כי גם במקרה שהרוכש לא העביר עדיין את התשלומים בפועל, הוא יוכל לסמן את האפשרות הראשונה ולהצהיר על אמצעי התשלום בהם הוא מתכוון להעביר את התמורה למוכר.
- בבחירת האפשרות הראשונה, יש לפרט את הסכום המתאים ליד כל אמצעי תשלום (מזומן/העברה בנקאית/המחאה/אחר), כך שסך כל הסכומים יהיה תואם לשווי המכירה המלא בהצהרה.
- תשלום באמצעות לקיחת משכנתה כמוהו כתשלום בהעברה בנקאית.
- ככל שבמועד ההצהרה בוצעו תשלומים (כולם או חלקם) יש לצרף את האסמכתאות להצהרה במערכת המייצגים בתפריט "שליחת מסמכים" תחת הכותרת "אסמכתאות חוק לצמצום השימוש במזומן".
- בבחירת האפשרות השנייה, ימלא הרוכש בהצהרתו את תאריך המסירה הצפוי בעסקה. הרוכש יהיה חייב להשלים את המידע עד תום שישה חודשים ממועד מסירת החזקה במקרקעין.
- השלמת המידע, תיקון פרטי אמצעי התשלום ועדכון תאריך המסירה הצפוי, יעשה ביישום "השלמת פרטי אמצעי התשלום" באתר רשות המסים (יישומי מיסוי מקרקעין).
- יש לשמור את האסמכתאות לביצוע התשלומים ולהציגן על פי דרישה.
י. תחולת החוק החל מיום 1.1.2019
'.1 סייגים לתחולת החוק:
- החוק לא יחול על הסכמי הלוואה שנכרתו לפני ה- 1.1.2019
- החוק לא יחול על עסקאות שנכרתו לפני ה- 1.1.2019 למעט עסקאות מתמשכות לקבלת שירות או הסכם שכירות.
'.2 הוראות מעבר באשר להטלת ענישה
עד ליום ה-30.9.2019 לא יוטל עיצום כספי או קנס מנהלי בשל הפרה לפי החוק, אלא אם כן המפר קיבל התראה בכתב על ההפרה, וחזר והפר את אותה הוראה.
'.3 הוראות מעבר לעוסק שעיסוקו מתן אשראי ללא ריבית (גמ"ח)
- גמ"ח – מי שעיסוקו במתן אשראי שאינו נושא ריבית ליחיד או לאחר, שעיסוקו במתן אשראי כאמור.
- דחיית ההגבלות על שימוש במזומן לגמ"ח שנותן או מקבל תרומה או מתנה במזומן היא עד ל-13.7.2022.
'.4 הוראות מעבר לתושבי יהודה, שומרון ועזה
- החלת ההגבלות על שימוש במזומן תדחה עד ל-1.1.2023 לגבי:
- תושב יהודה שומרון ועזה שאינו אזרח ישראלי.
- אזרח ישראלי הנותן/המקבל תשלום במזומן לתושב/ מתושב יהודה שומרון ועזה שאינו אזרח ישראלי.
- אזרח ישראלי חייב לדווח לרשות לאיסור הלבנת הון בהתקיים התנאים הבאים:
- נתן או קיבל תשלום במזומן מתושב יהודה שומרון ועזה שאינו אזרחי ישראל.
- התשלום/התקבול הוא בעבור: עסקה/שכר עבודה/ תרומה/מתנה/הלוואה, שסכומה עולה על 50,000.
- הדיווח יוגש לרשות לאיסור הלבנת הון עד ה- 15 בכל חודש באחת משתי דרכים:
- דיווח מקוון באתר הרשות לאיסור הלבנת הון ומימון טרור.
- דיווח ידני שיישלח לרשות איסור הלבנת הון בדואר רשום, לכתובת הבאה: הרשות לאיסור הלבנת הון ומימון טרור- קריית הממשלה, דרך מנחם בגין 125 קומה 9), ת.ד 7330, תל אביב, מיקוד 6701201.
- ניתן לפנות לרשות לאיסור הלבנת הון בשאלות באמצעות דוא"ל לפניות הציבור impa-info@justice.gov.il.
